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索引号: 015120531-201811-115368 主题分类: 政策解读
发布机构: 晋宁区人民政府办公室 发布日期: 2018-11-29 15:18
名 称: 审理案例分析及问题解答(第2期)预算执行情况审计项目审理案例
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审理案例分析及问题解答(第2期)预算执行情况审计项目审理案例

发布时间:2018-11-29 15:18 浏览次数:120
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                                                                    预算执行情况审计项目审理案例

案例一:问题定性错误
       审计报告问题描述:
       C厅机关银行存款利息收入未纳入预算管理。
       2016-2017年,C厅机关将收到的银行存款利息收入57万元(2016年29万元、2017年 28万元)纳入其他收入核算,未纳入预算管理。
       审理分析:
       该问题“利息收入未纳入预算管理”的定性是不恰当的,就事实表述和取证材料分析来看,该问题涉及的银行存款均为财政资金,取得的利息收入即为非税收入。因此,该问题属于典型的“应缴未缴非税收入”问题。
       审理意见:
       1.在事实表述中明确利息收入涉及的银行存款属于财政资金。
       2.将问题定性修改为“C厅机关应缴未缴银行存款利息收入57万元”,同时引用对应的定性法规,将处理意见修改为“责成C厅将应缴未缴的57万元银行存款利息上缴省级财政”。(编写单位:审理督查处)


案例二:定性处理不当
       审计报告问题描述:
       未计提固定资产折旧
        A局(行政单位)及所属两家事业单位C单位和B单位均未按规定对固定资产计提折旧。
       上述做法违反了《行政单位会计制度》中的“1502累计折旧……(四)行政单位一般应当按月计提固定资产、公共基础设施折旧……”、《事业单位会计制度》 “1502累计折旧……(四)事业单位一般应当按月计提固定资产折旧……”的规定。
       根据上述规定,今后A局及下属单位应按规定计提折旧。
       审理分析:
       1.根据《行政单位会计制度》第二十二条规定,行政单位对固定资产、公共基础设施是否计提折旧由财政部另行规定,《行政单位财务规则》第三十八条规定,行政单位的固定资产不计提折旧。
        2.《事业单位会计制度》总说明中规定,事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧,而《事业单位财务规则》中找不到事业单位必须计提折旧的相关条款。
可见,现行财务会计制度中,没有要求行政、事业单位计提固定资产折旧的强制性规定。
       审理意见:
       行政单位的固定资产不计提折旧,事业单位的固定资产是否计提折旧,由单位结合自身实际情况,自行确定是否计提。而上述C单位和B单位以前年度均未计提过固定资产折旧,按照一贯性原则,审计不应提出计提折旧的意见。因此建议将该问题从报告中删除,不作问题反映。(编写单位:审理督查处)


案例三:定性处理不当
        审计报告问题描述:
        年初部门预算与决算差异较大。
        2017年,G单位预算中基本支出的电费为2万元,项目支出的电费为60万元。决算报表反映,基本支出中电费实际支出50万元,项目支出中电费实际支出10万元。
        上述做法违反了《中华人民共和国预算法》第七十五条第二款“……决算草案应当与预算相对应,按预算数、调整预算数、决算数分别列出……”的规定。
        根据上述规定,责成G单位今后应准确编报本部门预决算。
        审理分析:
         1.定性不准,年初部门预算与决算差异较大只是一种现象,未突出主要问题。
         2.事实表述不清楚,表述内容只简单的反映了两者的差异,未说清楚产生差异的具体原因。
         3.定性法规引用不当,所引用法规是决算草案相应栏次应如何填报的规定,与审计反映的问题不对应。
         4.处理意见不当,要求被审单位准确编报本部门预、决算,没有针对性。
        审理意见:
        进一步查实产生差异的主要原因,明确是预算不科学还是决算不实的问题,再进行定性和引用恰当的法规,提出恰当的处理意见。(编写单位:审理督查处)


案例四:定性处理不当
        审计报告问题描述:
        截至2017年底,X研究所已结题的非财政拨款的27个研究项目结余1 810万元,未向税务部门申报缴纳企业所得税。
        处理意见:移送有关部门依法进行处理。
        审理分析:
         1.问题描述中X研究所未说明单位性质,属于企业还是各类事业单位。
         2.经审理人员与审计组人员沟通及查阅审计过程的取证资料后,确定上述X研究所属于公益一类事业单位。《云南省财政厅 中共云南省委机构编制办公室关于加快推进事业单位政府购买服务改革的实施意见》(云财综﹝2017﹞41号)中明确:公益一类事业单位不得从事任何生产经营活动,不得有任何经营服务性收入。所以,审计报告中提出的“未交纳企业所得税”定性不恰当。
        审理意见:
         1.补充X研究所的单位性质。
         2.根据《云南省财政厅 中共云南省委机构编制办公室关于加快推进事业单位政府购买服务改革的实施意见》中“二、主要措施……(八)规范事业单位收费,严格财政资金管理。划定为公益一类的事业单位,不得从事任何生产经营活动,不得有任何经营服务性收入,按规定取得的非税收入和教育收费收入等,要严格按照‘收支两条线’规定全部上缴国库或财政专户,必要的成本支出按部门预算编制程序申报审核后安排……”的规定,上述X研究所承接其他单位委托的研究项目,取得的收入应定性为非税收入。对该问题,审计应当按照非税收入“收支两条线”规定定性及处理。(编写单位:审理督查处)


案例五:违规事项未查清,处理不当
       审计报告问题描述:
       支出不规范40万元。2017年,L县M局在未经被救助者所在村(居)民委员会、乡镇人民政府(街道办事处)核实和证明的情况下,支付临时救助资金40万元。其中:10万元为该局职工以现金方式在一个月内分3次借出。经审计向部分救助人员电话了解情况,发现存在发放方式和领取金额等与原始资料记载不一致的问题。
处理意见:责成M厅组成专项督查组,及时对L县临时救助工作开展督查,认真排查工作中的违法违规问题,同时,L县M局应积极补充完善相关手续。
        审理分析:
        1.从事实表述看,该问题并未查清,借出资金的去向问题、领取方式、金额与原始记录不一致的问题都可能涉及更为严重的违纪违法。但审计组未进一步核实,仅将初步调查取得的一些问题线索作为资金管理不规范问题反映。
         2.处理意见中“L县M局应积极补充完善相关手续”是基于对该问题的定性仅仅属于管理不规范问题而提出的,这样的处理意见实际上是回避了该事项中存在违纪违法行为的可能性。
         3. 处理意见中提出“责成M厅组成专项督查组,及时对L县临时救助工作开展督查,认真排查工作中的违法违规问题”不当。处理意见应当针对存在问题,审计组的这种处理意见实际上是扩大到了对L县的临时救助工作进行处理,是不恰当的。如果审计中发现临时救助资金的管理使用风险较大,可以提出审计建议,但不宜在处理意见中提出。
       审理意见:
       审计组应对该事项进一步核实,涉及单位或个人违法违纪的问题,应进一步追查。并针对违规事实提出具体处理意见,涉及违纪违法的,移送相关部门处理。 (编写单位:审理督查处)


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